1、将属于业务招待费的项目计入其他费用,将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。

例三

公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户,但没有计入业务招待费核算,而将其作公司自用核算,按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。

分析:这种情况,通过盘查实物资产才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送需要视同销售处理,用于招待的要在所得税前限额扣除,还需要代扣代缴个税的。

2、将与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费,即将全额不得扣除的项目按限额扣除。

例四

公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身,支出1万元,该公司将此支出列入了业务招待费核算。

分析:实际上此费用,是与生产经营活动无关的费用,不得在所得税前扣除。

3、取得不合规的业务招待费票据,不得税前扣除。

例五

公司外购三部华为手机,并取得普票,但发票上未注明公司的纳税人识别号;或发票上只填写了公司的简称,未填写全称;或只取得收款收据。

分析:以上所述的发票,都是所谓的白条。

4、将不属于业务招待费的计入业务招待费,本可全额扣除。

例六

公司召开年度会议费中包含的餐费计入业务招待费;将公司内部聚餐的餐费计入业务招待费。

分析:以上所述的所有的餐费发票,并不均计入业务招待费。

5、未实际发生的业务招待费,不得税前扣除。

例七

公司按销售收入的0.5%计提业务招待费500万元,但公司全年实际发生业务招待费只有450万元。

分析:没有实际发生的业务招待费50万元,不得税前扣除,50万应全额调增处理,不得税前扣除。

6、商业贿赂支出,不得税前扣除。

例八

A公司将10万元购物卡用于商业贿赂支出,与生产经营无关不得税前扣除。

7、筹建期与正常期间业务招待费,扣除政策不同。

根据前面文章,提到税前扣除规定标准和特殊情况2中有提现政策内容。补充下,正常期间业务招待费的政策,如下:

根据国税函〔2009〕98号第九条规定:

新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用的,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理,但一经选定,不得改变。

8、业务招待费计算基数适用不准确,可能导致税前扣除不准确。

根据国税函〔2009〕202号规定:

业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定,营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。

以及前面文章,提到的特殊情况1。

注意:业务招待费的税前扣除计算基数仅包括上述文件规定的三项内容,不包括按权益法核算的账面投资收益,以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。

9、无法证明真实性的业务招待费,不得扣除。

如果税务机关要求提供证明资料,公司应提供能证明真实性、相关性的证明资料。不能提供的,不得在所得税前扣除。

10、用于招待,未代扣个人所得税。

根据财税〔2011〕50号规定:

企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

11、业务招待费未单独核算,导致不能准确确定金额的,税局根据相关法规规定,有权按合理方法进行核定。